Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
1. Về thời điểm xác định doanh thu để
tính thuế TNDN
ü Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm
chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
ü Đối với hoạt
động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng
dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường
hợp cụ thể), Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi).
2. Về bù trừ lỗ, chuyển lỗ
Doanh nghiệp trong kỳ
tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng
quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản)
nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản
xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp
tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.
3. Về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN
3.1. Nguyên tắc:
Ø Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của
doanh nghiệp.
Ø Có
đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Ø Có chứng từ thanh toán
không dùng tiền mặt đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị
từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
3.2. Một số
trường hợp cụ thể:
- Chi khấu hao TSCĐ
theo đúng quy định của Bộ Tài chính
Bổ sung TSCĐ của doanh nghiệp phục vụ cho
người lao động và để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp bao gồm: thư
viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản
cố định lắp đặt trong các công trình phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp; cơ sở vật chất, máy, thiết bị là TSCĐ dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp.
- Chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân:
Hồ sơ gồm hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả
tiền thuê tài sản.
+ Trường hợp tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận DN nộp thuế thay cho cá
nhân thì phải có thêm chứng từ nộp
thuế thay cho cá nhân.
+ Trường hợp tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa
bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và DN nộp thuế thay
cho cá nhân thì DN được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao
gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
- Chi trang phục cho người lao động
Nếu chi bằng hiện vật thì phải có hóa đơn,
chứng từ theo quy định.
Nếu chi bằng
tiền hoặc cả bằng tiền và hiện vật thì chỉ
khống chế mức chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, chi bằng hiện vật phải có hóa đơn,
chứng từ theo quy định.
- Chi trả tiền điện, tiền nước
Doanh nghiệp không phải lập bảng kê (mẫu số 02/TNDN).
4. Về
thuế suất thuế TNDN
- Thuế suất phổ thông 22%;
- Doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo
pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu của năm 2014 không quá 20 tỷ đồng (hoặc bình
quân tháng năm 2014 không quá 1,67 tỷ đồng đối với trường hợp hoạt động không đủ
12 tháng) được áp dụng thuế suất 20%.
- Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai
thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50%.
https://www.facebook.com/acacvntuvankiemtoan/