THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Quy định mới về thời hạn giải quyết việc hoàn thuế GTGT

Theo Thông tư 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 của BTC, BTC hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Theo đó, thời hạn giải quyết việc hoàn thuế GTGT được thực hiện như sau: (i) Đối với hồ sơ hoàn thuế (HSHT) thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Nếu HSHT không thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn hoặc chưa đủ thông tin để xác định thì cơ quan thuế (CQT) gửi thông báo cho người nộp thuế (NNT) trong vòng 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ HSHT; Nếu đủ điều kiện hoàn thuế thì CQT ban hành quyết định hoàn thuế trong thời hạn không quá 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ HSHT.
(ii) Đối với HSHT thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: CQT tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT và  ban hành quyết định hoàn thuế trong thời hạn không quá  40 ngày, kể từ ngày nhận đủ HSHT; (iii) Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh chi hoàn thuế cho NNT chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước, Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách do CQT chuyển đến.

Thông tư 99/2016/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 13/8/2016 và thay thế Thông tư 94/2010/TT-BTC , Quyết định 2404/QĐ-BTC , Thông tư 150/2013/TT-BTC .

Chính sách thuế GTGT

Theo Công văn 45692/CT-HTr ngày 8/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp Công ty A là doanh nghiệp chế xuất được Ban quản lý các khu công nghiệp và chế xuất cấp Giấy phép kinh doanh cho phép thực hiện quyền xuất khẩu, nhập khẩu, quyền phân phối bán buôn, quyền phân phối bán lẻ, thực hiện mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam thì từ ngày 25/12/2015 (thời điểm Nghị định số 114/2015/NĐ-CP có hiệu lực) đối với hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam, công ty thực hiện như sau: (i) Công ty có trách nhiệm thay đổi thông

tin đăng ký thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo quy định về việc thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT. (ii) Công ty phải mở sổ kế toán hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam và bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất của doanh nghiệp chế xuất hoặc thành lập chi nhánh riêng nằm ngoài doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất để thực hiện hoạt động này. (iii) Khi Công ty bán hàng vào nội địa và khi bán hàng hóa cho các doanh nghiệp chế xuất khác thì Công ty sử dụng hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế theo quy định. (iv) Khi Công ty xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì Công ty thực hiện thủ tục xuất nhập như các doanh nghiệp nội địa khác có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện xuất khẩu theo quy định của Bộ Tài chính.

Thực hiện kê khai, nộp thuế

Theo Công văn 47022/CT-HTr ngày 14/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp hàng tháng, Công ty A được hưởng khoản chi hỗ trợ về tiền lương, thưởng, xăng xe, ăn ca cho nhân viên bán hàng từ Công ty B để đẩy mạnh bán hàng và đảm bảo kinh doanh thì Công ty A phải xuất hóa đơn và kê khai thuế theo quy định.

Thủ tục bán thanh lý tài sản

Theo Công văn 46431/CT-HTr ngày 12/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp Văn phòng đại diện Công ty A tại Hà Nội là tổ chức không kinh doanh bán thanh lý tài sản là máy móc, thiết bị văn phòng cho các đối tại Việt Nam thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với số tài sản trên. Cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho trường hợp trên.

Chính sách thuế GTGT

Theo Công văn 45691/CT-HTr ngày 8/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp Công ty A thực hiện thiết kế và thi công Bể nước cứu hỏa và Hành

lang thoát hiểm của Dự án nhà máy  A kèm theo máy móc thiết bị cho Công ty B là doanh nghiệp chế xuất; nếu đáp ứng đủ điều kiện tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì được áp dụng thuế suất GTGT 0%. Khi thực hiện nhập khẩu máy móc thiết bị vào khu chế xuất để thực hiện dự án công ty lập hóa đơn GTGT theo quy định. Khi Dự án hoàn thành bàn giao, Công ty A lập hóa đơn GTGT theo giá trị công trình không bao gồm phần máy móc thiết bị đã lập hóa đơn. Các nhà thầu phụ khi cung cấp máy móc thiết bị cho công ty thì không được áp dụng thuế suất 0%. Đối với số thuế GTGT đầu vào mà Công ty A đã thanh toán cho các nhà cung cấp trong nước nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định thì công ty được kê khai khấu trừ theo quy định. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN với lô máy móc thiết bị xuất vào khu chế xuất là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

Kê khai, nộp thuế GTGT

Theo Công văn 45540/CT-HTr ngày 7/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế thì Công ty (chủ dự án đầu tư) phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT đã hoàn, số

thuế GTGT chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Thanh toán không dung tiền mặt

Theo Công văn 45543/CT-HTr ngày 7/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp Công ty A đăng ký sử dụng dịch vụ thẻ tín dụng của ngân hàng, thẻ tín dụng được đảm bảo bằng sổ tiết kiệm của Công ty, các khoản thanh toán phát sinh Nợ trên sao kê sử dụng thẻ tín dụng này được Công ty ủy quyền cho Ngân hàng tự động trích tiền từ tài khoản thanh toán của Công ty để thanh toán, tên in trên thẻ là cá nhân Giám đốc Công ty theo hợp đồng phát hành và sử dụng thẻ hoặc theo quy định của ngân hàng phát hành thẻ. Việc thanh toán qua thẻ tín dụng nêu trên được coi là đáp ứng điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định để làm căn cứ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Các chi phí liên quan đến thẻ tín dụng gồm: phí phát hành thẻ, phí duy trì thẻ, lãi suất chậm thanh toán của thẻ được tính và chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nếu đảm bảo hóa đơn, chứng từ theo quy định.

THUẾ  THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

Khấu trừ thuế TNCN

Theo Công văn 45689/CT-HTr ngày 8/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp Trung tâm A có chi trả tiền đối với hợp đồng tư vấn riêng của dự án của Trung tâm cho cán bộ của Trung tâm là cá nhân cư trú ký hợp đồng dài hạn từ 03 tháng trở lên thì khoản thu nhập này được cộng dồn với khoản tiền lương tiền công để tính thuế TNCN và khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần. Trường hợp Ban quản lý Dự án ký hợp đồng tư vấn và trả thu nhập có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo quy định.

Thuế TNCN đối với việc chuyển nhượng vốn

Theo Công văn 45684/CT-HTr ngày 8/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp công ty A được góp vốn bởi các nhà đầu tư là cá nhân không cư trú, khi các nhà đầu tư có nhu cầu chuyển nhượng vốn thì thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân (x) với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính. Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế. Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện việc khai thay hồ sơ khai thuế của cá nhân theo quy định. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế

chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn theo quy định của pháp luật theo quy định. Hồ sơ khai thuế của tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai thuế theo Tờ khai mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Xử lý vi phạm hành chính về thuế TNCN

Theo Công văn 45478/CT-HTr ngày 7/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp cá nhân A nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2015 (cá nhân tự quyết toán có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế), sau đó ngày 28/4/2016 Cục Thuế Tỉnh có Thông báo về việc có sự chênh lệch số liệu giữa cơ quan Thuế và tờ khai quyết toán trong quyết toán thuế đã nộp, cá nhân A đã đề nghị đơn vị chi trả kiểm tra và cấp lại thư xác nhận thu nhập, đồng thời đã kê khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế thì việc kê khai bổ sung hồ sơ của cá nhân A là đúng quy định và không bị xử phạt về hành vi khai sai quy định của Bộ Tài chính.

Quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài cư trú tại Việt Nam

Theo Công văn 47940/CT-HTr ngày 19/7/2016 của Cục thuế TP Hà Nội, trường hợp cá nhân A và vợ có nhận được khoản thu nhập từ đầu tư vốn tại Đức nhận cổ tức trả bằng cổ phiếu thì không phải nộp thuế TNCN tại Việt Nam theo quy định tại Pháp lệnh về quyền ưu đãi ngoại giao ngày 23/8/1993. Trường hợp vợ ông được nhận khoản thu nhập khi hành nghề độc lập về tư vấn viên dinh dưỡng nếu pht sinh tại Việt Nam và mức thu nhập từ 2.000.000 đồng (Hai triệu đồng) trở lên thuộc diện khấu trừ thuế TNCN 10% tại nguồn theo quy định của Bộ Tài chính.

CÁC LOẠI THUẾ KHÁC

VẤN ĐỀ KHÁC

VĂN BẢN KHÁC