Nội dung Trang
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (“GTGT”) 2
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (“TNDN”) 3
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) |
Xuất hóa đơn khi hoàn phí bảo hiểm Theo Công văn 2782/TCT-DNL ngày 22/6/2016 của Tổng cục thuế, trường hợp Công ty Bảo hiểm A hoàn trả phí bảo hiểm (một phần hoặc toàn bộ) cho Công ty B thì khi hoàn trả khoản phí này Công ty Bảo hiểm A yêu cầu Công ty B lập hóa đơn giá trị gia tăng, trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm do Công ty Bảo hiểm A hoàn trả, tiền thuế giá trị gia tăng và lý do hoàn trả. Hóa đơn này là căn cứ để Công ty bảo hiểm A điều chỉnh doanh số, số thuế giá trị gia tăng đầu ra và Công ty B điều chỉnh chi phí mua bảo hiểm, số tiền thuế giá trị gia tăng đã kê khai hoặc khấu trừ. Theo Công văn 2970/TCT-KK ngày 04/7/2016 của Tổng cục thuế, trường hợp cơ quan Hải quan không thực hiện kiểm tra thực tế hàng hóa, không có phiếu ghi kết quả kiểm tra theo quy định nhưng có xác nhận về việc hàng hóa đã xuất khẩu thì Cục Thuế thực hiện giải quyết hoàn thuế GTGT cho các hồ sơ này. Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm về tính chính xác, đầy đủ về thủ tục hải quan liên quan đến việc xuất khẩu hàng hóa của các hồ sơ.
Chính sách thuế đối với máy móc, thiết bị dùng cho tàu đánh bắt xa bờ. Theo Công văn 9060/BTC-CST ngày 1/7/2016 của Bộ Tài chính, về thuế GTGT đối với động cơ máy thủy đồng bộ: trường hợp doanh nghiệp sản xuất tàu đánh bắt xa bờ nhập khẩu động cơ máy thủy đồng bộ (bao gồm động cơ chính, hộp số đồng bộ và phụ tùng kèm theo) có công suất từ 90CV trở lên để lắp ráp cho tàu cá làm nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản thì động cơ máy thủy đồng bộ này là máy chuyên dùng, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.Để được áp dụng đối tượng không chịu thuế GTGT tại khâu nhập khẩu thì DN làm thủ tục hải quan, nộp, xuất trình cho cơ quan hải quan gồm : (i) Hợp đồng đóng mới hoặc nâng cấp tàu cá có tổng công suất máy chính từ 90CV trở lên: nộp 01 bản sao; (ii) Hồ |
sơ thiết kế kỹ thuật cho một hoặc nhiều tàu cá cụ thể, được cơ quan đăng kiểm phê duyệt, trong đó có bố trí các trang thiết bị này: nộp 01 bản sao; (iii) Bản cam kết của doanh nghiệp sử dụng trực tiếp động cơ máy thủy đồng bộ có công suất từ 90CV để đóng mới, nâng cấp tàu cá làm nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản: nộp 01 bản chính; (iv) Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: nộp 01 bản sao. Về thuế GTGT đối với những loại trang thiết bị khác như: thiết bị dò cá, thiết bị sốc điện, máy phát điện xoay chiều công suất <75 kva;="" máy="" phát="" điện="" một="" chiều="" công="" suất=""><37,5 kw,="" ly="" hợp="" trích="" lực="" trước="" máy,="" bơm="" cao="" su="" cánh="" gạt,="" bộ="" đèn="" led="" dùng="" dưới="" nước,="" bóng="" đèn="" halogen,="" bơm="" thủy="" lực="" truyền="" động="" bằng="" vô="" lăng,="" cần="" câu="" điện,="" bơm="" sục="" khí,="" cần="" cẩu,="" tổ="" máy="" phát="" điện="" thủy="" gắn="" trên="" tàu="" đánh="" bắt="" xa="" bờ="" có="" công="" suất="" 90cv:="" trường="" hợp="" doanh="" nghiệp="" nhập="" khẩu="" các="" loại="" máy,="" thiết="" bị="" nêu="" trên="" để="" lắp="" đặt="" trên="" tàu="" cá="" do="" chính="" doanh="" nghiệp="" sản="" xuất,="" hoặc="" để="" bán="" lại="" cho="" chủ="" tàu="" (thuộc="" danh="" sách="" chủ="" tàu="" điều="" kiện="" đóng="" mới="" tàu="" cá="" theo="" quy="" định)="" hoặc="" cơ="" sở="" đóng="" tàu="" để="" đóng="" mới="" tàu="" cá,="" để="" được="" xem="" xét="" áp="" dụng="" đối="" tượng ="" không="" chịu="" thuế="" gtgt.="" trường="" hợp="" doanh="" nghiệp="" đã="" nộp="" thuế="" gtgt="" tại="" khâu="" nhập="" khẩu="" đối="" với="" động="" cơ="" máy="" thủy="" và="" các="" loại="" máy,="" thiết="" bị="" chuyên="" dùng="" cho="" tàu="" cá="" có="" đầy="" đủ="" hồ="" sơ,="" tài="" liệu="" để="" được="" xem="" xét="" thuộc="" diện="" không="" chịu="" thuế="" gtgt="" theo="" hướng="" dẫn="" của="" bộ="" tài=""> Theo Công văn 8556/BTC-TCT ngày 23/6/2016 của Tổng cục thuế, trường hợp tổ chức, cá nhân bán ra sản phẩm củi trấu, trấu ép, trấu viên do tổ chức, cá nhân tự sản xuất từ nguyên liệu là trấu mua từ các tổ chức, cá nhân khác thì sản phẩm củi trấu, trấu ép, trấu viên là các sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường hoặc chưa qua chế biến thành sản phẩm khác, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, hoàn thuế. |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN) |
Hướng dẫn mới về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệpTheo Thông tư 83/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính, hướng dẫn ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế nhập khẩu, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ có hiệu lực từ ngày 01/8/2016. Theo đó, dự án đầu tư (DAĐT) mới được hưởng ưu đãi về thuế TNDN, đơn cử như: (i) Đầu tư mới sản xuất ô tô dưới 24 chỗ, gồm ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ 2 hàng ghế trở lên, có vách ngăn cố định giữa khoang chở người và chở hàng được ưu đãi thuế TNDN. (ii) DAĐT mới tại khu công nghiệp, khu chế xuất được hưởng mức ưu đãi thuế theo mức áp dụng cho DAĐT mới tại khu công nghiệp, khu chế xuất theo quy định pháp luật thuế TNDN…(iii) Nếu DAĐT đồng thời đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thuế TNDN thì được chọn hưởng mức ưu đãi thuế TNDN có lợi nhất.Ngoài ra, Thông tư số 83/2016/TT-BTC còn hướng dẫn cụ thể các trường hợp được hưởng ưu đãi thuế nhập khẩu, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Riêng DAĐT được cấp giấy phép, giấy chứng nhận đầu tư hoặc các giấy tờ có giá trị khác trước ngày 01/7/2015 và DAĐT trong nước có quy mô vốn ĐT dưới 15 tỷ đồng thực hiện trước ngày 01/7/2015 thì thực hiện chính sách ưu đãi về thuế theo văn bản pháp luật có hiệu lực trước ngày 01/7/2015. Nộp báo cáo quyết toán của doanh nghiệp nội địa gia công cho DNCX Theo Công văn 846/GSQL-GQ2ngày 23/6/2016 của TCHQ, để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nội địa khi thực hiện gia công cho doanh nghiệp chế xuất, TCHQhướng dẫn đối với trường hợp DNCX thuê doanh nghiệp nội địa gia công, | doanh nghiệp nội địa được lựa chọn thực hiện thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan quản lý doanh nghiệp chế xuất hoặc địa điểm khác theo quy định. Trường hợp doanh nghiệp nội địa thực hiện gia công cho doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp nội địa vẫn thực hiện nộp báo cáo quyết toán thống nhất tại Chi cục Hải quan thực hiện thủ tục nhập khẩu nguyên liệu như quy định. Ưu đãi thuế TNDN Theo Công văn 2878/TCT-CSngày 27/6/2016 của Tổng cục thuế, trường hợp Công ty A mua lại dự án của Công ty B để thực hiện dự án sản xuất Anten ô tô có kế thừa một phần tài sản (nhà xưởng, nhà kho) và địa điểm kinh doanh thì không được coi là dự án đầu tư mới. Trường hợp Công ty A mua lại dự án của Công ty B nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trước đây thì được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế TNDN. |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)
Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là nhà ở, đất ở duy nhất
Theo Công văn 2880/TCT-TNCN ngày 27/6/2016 của Tổng cục thuế, trường hợp của cá nhân A được miễn thuế TNCN 50% đối với phần thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất thuộc sở hữu cá nhân A theo Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở và quyền sử dụng đất ở số 114/xd03 do UBND tỉnh cấp ngày 25/12/1996; phần còn lại (50%) từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở của cá nhân A và ba con được hưởng thừa kế từ cá nhân B do chưa đảm bảo có quyền sở hữu tối thiểu 183 ngày theo quy định tại Nghị định số 5/2013/NĐ-CP của Chính phủ nên không đáp ứng điều kiện miễn thuế. |
CÁC LOẠI THUẾ KHÁC
Hướng dẫn thực hiện kê khai và hướng dẫn nộp thuế TTĐB
Theo Công văn 3017/TCT-DNL ngày 5/7/2016 của Tổng cục thuế, trường hợp cơ sở sản xuất sản phẩm bia thương hiệu Hà Nội khi tiêu thụ phải thực hiện tính, kê khai và nộp thuế TTĐB theo giá bán ra của Công ty bao tiêu sản phẩm nhưng không được thấp hơn 7% so với giá bán bình quân trong tháng của cùng loại sản phẩm do các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra. |
Chính sách thuế đối với các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc
Theo Công văn 3016/TCT-CS ngày 5/7/2016 của Tổng cục thuế, doanh nghiệp chỉ được phép trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, không có quy định cho phép doanh nghiệp trích trước vào chi phí hoặc trích lập quỹ dự phòng trợ cấp thôi việc.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Sửa đổi nhiều quy định về thanh toán không dùng tiền mặtTheo Nghị định 80/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 của Chính Phủ về thanh toán không dùng tiền mặt. Theo đó, Nghị định quy định một số nội dung mới nổi bật như sau: (i) Chỉ phong tỏa số tiền trong phạm vi bị nhầm lẫn, sai sót khi tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán phát hiện có nhầm lẫn, sai sót về chuyển tiền. (ii) Làm rõ khái niệm “Phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt”, bao gồm: Séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng và các phương tiện thanh toán khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước. (iii) Quy định thêm đối tượng được cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán là: Ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được phép cung cấp dịch vụ ví điện tử. (iv) Bãi bỏ quy định phong tỏa tài khoản khi tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán phát hiện có dấu hiệu gian lận, vi phạm pháp luật liên quan đến hoạt động thanh toán.
Nghị định 80/2016/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2016. Nâng thời hạn để xem xét cấp phép xây dựng cho nhà thầu nước ngoàiTheo Thông tư 14/2016/TT-BXD ngày 30/6/2016 của BXD hướng dẫn cấp giấy phép hoạt động xây dựng và quản lý nhà thầu nước ngoài hoạt động xây dựng tại Việt Nam bắt đầu có hiệu lực.Theo đó, thời hạn để cơ quan cấp phép xem xét, cấp giấy phép hoạt động xây dựng là 20 ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ hợp lệ (trước đây là 15 ngày).
Cũng theo Thông tư 14/2016/TT-BXD này thì hồ sơ đề nghị cấp giấy phép đối với cá nhân có những điểm mới như sau: (i) Bản sao hoặc tệp tin chứa bản chụp màu văn bản gốc định dạng ảnh hoặc định dạng khác (*.pdf) (trước đây là bản sao có chứng | thực) các giấy tờ sau: Văn bản kết quả đấu thầu, quyết định chọn thầu hoặc hợp đồng giao nhận thầu; Giấy phép hoạt động hoặc chứng chỉ hành nghề do nước mà cá nhân mang quốc tịch hoặc nơi thực hiện dự án cấp và bản sao hộ chiếu. (ii) Bổ sung tệp tin chứa bản chụp màu văn bản gốc có định dạng ảnh hoặc định dạng khác (*.pdf) quyết định đầu tư dự án hoặc giấy chứng nhận đầu tư hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư. (iii) Bỏ lý lịch nghề nghiệp cá nhân kèm theo bản sao hợp đồng liên quan trong 3 năm gần nhất. Hướng dẫn thẩm định, phê duyệt, dự toán xây dựng công trìnhTheo Thông tư 18/2016/TT-BXD ngày 30/6/2016 của Bộ xây dựng, Thông tưđưa ra một số nguyên tắc quan trọng về thẩm định, phê duyệt dự án, thiết kế và dự toán xây dựng công trình, như là: (i) Nếu dự án có số bước thiết kế nhiều hơn quy định, cơ quan chuyên môn chỉ thẩm định hồ sơ thiết kế tại bước thiết kế theo quy định, các bước còn lại do người quyết định đầu tư quyết định việc tổ chức thẩm định, phê duyệt. (ii) Nếu tên gọi và nội dung của các bước thiết kế của dự án thực hiện theo thông lệ quốc tế khác với bước thiết kế theo quy định thì cơ quan chuyên môn chỉ thẩm định hồ sơ thiết kế có nội dung tương ứng với bước thiết kế cơ sở, thiết kế kỹ thuật hoặc thiết kế bản vẽ thi công.
Cũng theo Thông tư 18/2016/TT-BXD này thì cơ quan thẩm định từ chối nhận hồ sơ trình thẩm định trong trường hợp: (i) Trình thẩm định không đúng thẩm quyền; (ii) Dự án, thiết kế cơ sở và thiết kế, dự toán xây dựng công trình không thuộc đối tượng phải thẩm định; (iii) Hồ sơ không đảm bảo tính pháp lý hoặc không hợp lệ.
Cơ quan thẩm định phải gửi văn bản đến người đề nghị nêu rõ lý do từ chối đối với hồ sơ nhận qua đường bưu điện. |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Chậm đăng ký thay đổi Giấy chứng nhận doanh nghiệp: Phạt đến 15 triệu
Theo Nghị định 50/2016/NĐ-CP ngày 1/6/2016 của Chính Phủ, doanh nghiệp chậm đăng ký thay đổi Giấy chứng nhận doanh nghiệp sẽ bị phạt đến 15 triệu đồng. Đồng thời, doanh nghiệp vi phạm buộc phải đăng ký thay đổi các nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp theo quy định với hành vi nêu trên .
Ngoài ra, Nghị định này còn có những quy định đáng chú ý khác, như là: (i) Phạt từ 10 - 20 triệu đồng nếu không đăng ký thay đổi với với cơ quan đăng ký kinh doanh khi không góp đủ vốn Điều lệ như đã đăng ký. (ii) Hộ kinh doanh thường xuyên sử dụng từ 10 lao động trở lên sẽ bị phạt tiền từ 03 - 05 triệu đồng; đồng thời buộc phải đăng ký thành lập doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp 2014.
Làm mất Phiếu xuất kho kiêm Vận chuyển nội bộ
Theo Công văn 2955/TCT-CS ngày 1/7/2016 của Tổng cục thuế, trường hợp Công ty A xuất Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ký hiệu AA/14P số 1372 ngày 25/02/2016 thuê Công ty B vận chuyển từ kho thành phẩm về kho văn phòng đại diện, trong quá trình vận chuyển sơ suất làm mất liên 2 Phiếu XK kiêm VCNB nêu trên thì Cục Thuế tỉnh chuyển hồ sơ vi phạm quy định về bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán cho cơ quan có thẩm quyền xử phạt theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán.
Xử lý vướng mắc tiền chậm nộp thuế
Theo Công văn 6046/TCHQ-TXNK ngày 29/6/2016 của Tổng Cục Hải quan, đối với trường hợp Công ty A, sau khi có kết luận kiểm tra sau thông quan, Cục Hải quan ra quyết định ấn định tiền thuế phải nộp thì việc nộp thuế thực hiện theo quy định. Theo đó, đối với tờ khai hải quan đăng ký kể từ ngày 01/7/2013 bị ấn định số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp tiền thuế ấn định được áp dụng theo thời hạn nộp thuế của tờ khai đó. Số tiền thuế ấn định phải tính tiền chậm nộp kể từ ngày thông quan hàng hóa đến ngày liền kề trước ngày Công ty nộp tiền thuế ấn định vào NSNN theo quy định.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ |
Công văn 5618/VPCP-KTTH ngày 7/7/2016 của Văn phòng Chính phủ về việc thuế GTGT đối với tài nguyên, khoáng sản xuất khẩu.
Công văn5558/VPCP-KTTH ngày 7/7/2016 của Văn phòng Chính phủ về việc xử lý kiến nghị ưu đãi thuế TNDN.
Công văn 2525/LĐTBXH-KHTC ngày 6/7/2016 về việc thời gian sử dụng, tỷ lệ hao mòn TSCĐ và việc trích khấu hao TSCĐ trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập thuộc, trực thuộc Bộ LĐTBXH.
| | |
Số 34A phố Máy Tơ, P. Máy Tơ, Q. Ngô Quyền, TP Hải Phòng
Tel: 031 3736866/ 3222198 | Tầng 3, tòa nhà Sacombank, đường Lê Đức Thọ, P. Mỹ Đình, Q. Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội Tel: 04 3556 8636 - Fax: 04 3556 8635 | Phòng 505, tòa nhà Ford Thăng Long, số 105 đường Láng Hạ, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội. Tel: 04 3556 8636 Fax: 04 3273 7666 |