BẢN TIN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH PHÁT HÀNH 30/4/2016

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Hướng dẫn thuế GTGT, thuế nhà thầu đối với tổ chức tín dụng

Theo Công văn 1566/TCT-DNL ngày 14/4/2016 của TCT, TCT hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) , thuế nhà thầu đối với tổ chức tín dụng. Theo đó, đề cập đến những nội dung sau : (i) Công thức xác định tỷ lệ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ áp dụng cho hệ thống Ngân hàng Thương mại như sau: Tỷ lệ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ = {Doanh thu chịu thuế GTGT trong kỳ + Doanh thu không phải kê khai tính nộp thuế GTGT trong kỳ} / Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ (bao gồm doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT). (ii) Về chi phí liên quan đến máy rút tiền ATM : Từ ngày 01/01/2014 trở đi, thuế GTGT đầu vào của các chi phí liên quan đến hoạt động của máy ATM không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành. (iii) Về thuế giá trị gia tăng của hàng hóa cho, biếu tặng: trường hợp khi Ngân hàng sử dụng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng khách hàng phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra theo quy định. Giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm biếu tặng khách hàng. Tuy nhiên, do Ngân hàng không thu tiền nên hàng hóa cho biếu tặng không phải hạch toán doanh thu để tính thuế TNDN. Phần chênh lệch giữa thuế GTGT đầu ra phải nộp với thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì Ngân hàng hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo mức khống chế 10% từ năm 2014 trở về trước và theo mức khống chế 15% trong năm 2014. Trường hợp vượt quá mức chi phí khống chế thì khoản thuế GTGT đầu ra không được tính vào chi phí và phải bù đắp bằng lợi nhuận sau thuế. Từ năm 2015 trở đi, chi phí này không bị khống chế.

Ngoài ra, cũng theo Công văn này, về thuế nhà thầu của các khoản phí chuyển tiền ra nước ngoài được quy định như sau: Ngân hàng thương mại thực hiện

                                                                            2

dịch vụ chuyển tiền ra nước ngoài dưới 3 hình thức: khách hàng bên Việt Nam khi chuyển tiền ra nước ngoài sẽ trả mọi khoản phí phát sinh ở cả Việt Nam và nước ngoài (còn gọi là phí OUR), khách hàng bên Việt Nam khi chuyển tiền ra nước ngoài trả khoản phí phát sinh ở Việt Nam, khách hàng nhận tiền bên nước ngoài trả khoản phí phát sinh bên nước ngoài (còn gọi là phí SHARE) và khách hàng bên Việt Nam khi chuyển tiền ra nước ngoài không phải trả khoản chi phí nào, bên nước ngoài nhận tiền sẽ trả mọi khoản phí (còn gọi là phí BEN). Đối với hình thức phí OUR, khi Ngân hàng Việt Nam trả khoản phí cho nhà thầu nước ngoài thì Ngân hàng Việt Nam phải kê khai và nộp thuế nhà thầu cho nước ngoài đối với khoản phí bên nước ngoài được hưởng. Đối với hình thức phí SHARE và phí BEN Ngân hàng nước ngoài thu trực tiếp từ khách hàng nhận tiền tại nước ngoài đây là khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam do vậy Ngân hàng Việt Nam phải thực hiện kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định đối với doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được.

Giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo Công văn 1532/TCT-KK ngày 13/4/2016 của TCT, trường hợp Hợp đồng ký giữa Công ty A và Công ty B trong thời gian Công ty A: là doanh nghiệp chế xuất thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 0%; kể từ khi là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.

Tuy nhiên, do Công ty B không lập hóa đơn khi nhận tiền thanh toán từ Công ty A trong thời gian Công ty A là doanh nghiệp chế xuất, đồng thời hai Công ty không có hồ sơ quyết toán giá trị công trình khi Công ty A chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, việc Công ty B không lập hóa đơn khi nhận tiền thanh toán từ Công ty A trong thời gian Công ty A là doanh nghiệp chế xuất sẽ bị xử lý về hành vi không lập hóa đơn và xử lý về thuế theo quy định.

THUẾ  THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)                                            

Công ty A năm 2015 thành lập tổ chức công đoàn theo yêu cầu của Liên Đoàn lao động, Công ty đã đóng kinh phí công đoàn năm 2013, năm 2014 theo quy định của Luật Công Đoàn và Nghị định số 191/2013/NĐ-CP vào năm 2015.

Do Công ty đóng kinh phí công đoàn theo yêu cầu của Liên đoàn Lao Động,vì vậy, trường hợp Công ty thực hiện đúng theo quy định của Luật Công Đoàn, Nghị định số 191/2013/NĐ-CP của Chính phủ thì phần trích nộp kinh phí công đoàn cho người lao động theo quy định năm 2013, 2014 và năm 2015 được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2015.

Theo Công văn 1552/TCT-DNL ngày 14/4/2016 của TCT, trường hợp Công ty A có thu nhập từ Dự án dầu khí B tại nước ngoài và đã nộp thuế TNDN tại nước ngoài thì Công ty A có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế và cung cấp hồ sơ, chứng từ đính kèm theo quy định của pháp luật. Khi xác định số thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam đối với thu nhập từ Dự án dầu khí B, Công ty A được trừ số thuế TNDN tương ứng với tỷ lệ tham gia của Công ty A trong Dự án dầu khí B đã nộp tại nước ngoài, số thuế được trừ tối đa bằng số thuế TNDN mà Công ty A phải nộp theo quy định pháp luật tại Việt Nam đối với thu nhập từ dự án dầu khí B.

 Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

Theo Công văn 18349/CT-HTr ngày 11/4/2016 của Cục thuế TP. HN, đối với khoản chi tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ) mà những người này trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)                                                    

CÁC LOẠI THUẾ KHÁC

T

heo Nghị định 16/2016/NĐ-CP ngày 16/3/2016 của CP về quản lý và sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài, có 6 lĩnh  vực ưu tiên sử dụng vốn ODA, vốn vay ưu đãi, cụ thể: (i) Hỗ trợ thực hiện chương trình, dự án

Phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản

Theo Nghị định 12/2016/NĐ-CP ngày 19/2/2016 của CP (có hiệu lực từ ngày 01/5/2016) quy định mức phí đối với khai thác khoáng sản như sau: (i) Mức phí bảo vệ môi trường đối với dầu thô: 100.000 đồng/tấn; đối với khí thiên nhiên, khí than 50 đồng/m3. (ii) Riêng khí thiên nhiên thu được trong quá trình khai thác dâu thô (khí đồng hành): 35 đồng/m3.
(iii) Khung mức phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản khác theo Biểu khung phí ban hành kèm theo Nghị định này. (iiii) Mức phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản tận thu bằng 60% mức phí đối với loại khoáng sản tương ứng quy định tại Biểu khung phí ban hành kèm theo Nghị định này.

Căn cứ mức phí quy định tại Biểu khung phí ban hành kèm theo Nghị định này, HĐND cấp tỉnh quyết định cụ thể mức thu phí Bảo vệ môi trường đối với từng loại khoáng sản áp dụng tại địa phương cho phù hợp với tình hình thực tế trong từng thời kỳ.

Chính thức bỏ phí đường bộ đối với xe máy

Theo Nghị định 28/2016/NĐ-CP ngày 20/4/2016 của CP, bãi bỏ các quy định liên quan đến việc thu phí sử dụng đường bộ trên đầu phương tiện đối với xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy và các loại xe tương tự.

Nghị định này có hiệu lực kể từ ngày 05/6/2016.

Giải đáp vướng mắc về chính sách thuế tài nguyên 

Theo Công văn 1556/TCT-CS ngày 14/4/2016 của TCT, trường hợp bán ra sản phẩm công nghiệp thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm công nghiệp trừ đi chi phí chế biến phát sinh của công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp nhưng không thấp hơn giá tính thuế do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Chi phí chế biến phát sinh của công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp được trừ khi xác định giá tính thuế căn cứ công nghệ chế biến của doanh nghiệp theo Dự án đã được phê duyệt nhưng không bao gồm chi phí khai thác, sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng.

VẤN ĐỀ KHÁC

Sửa đổi quy định về hạch toán liên quan đến đồng   bảo hiểm

Theo Thông tư 43/2016/TT-BTC ngày 3/3/2016 của BTC, BTC sửa đổi một số nội dung liên quan đến đồng bảo hiểm được quy định tại Thông tư 116/2014/TT-BTC. Cụ thể, điểm mới về hạch toán doanh thu và hạch toán chi phí được quy định như sau:

Doanh nghiệp bảo hiểm đứng đầu có trách nhiệm lập và gửi bảng kê doanh thu phí bảo hiểm cho doanh nghiệp tham gia đồng bảo hiểm định kỳ hàng quý (trước đây là định kỳ hàng tháng).

Định kỳ hàng quý (trước đây là định kỳ hàng tháng), doanh nghiệp bảo hiểm đứng đầu lập bảng kê kèm theo bảng thanh toán gửi cho các doanh nghiệp tham gia đồng bảo hiểm.

Thông tư 43/2016/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20/4/2016.

Bổ sung nguyên tắc quản lý khoản vay nhập khẩu   hàng hóa trả chậm

Theo Thông tư 05/2016/TT-NHNN ngày 15/4/2016 của NHNN  bắt đầu có hiệu lực thi hành, theo đó, bổ sung nhiều nguyên tắc quản lý các khoản vay nước ngoài dưới hình thức nhập khẩu hàng hóa trả chậm, đó là: (i)Khoản vay nước ngoài dưới hình thức nhập khẩu hàng hóa trả chậm là khoản nhập khẩu hàng hóa có ngày rút vốn đầu tiên trước ngày thanh toán cuối cùng. (ii) Ngày rút vốn của khoản vay nước ngoài dưới hình thức nhập khẩu hàng hóa trả chậm.(iii)Xác định ngày thanh toán cuối cùng.. (iv)Thời hạn khoản vay nước ngoài dưới hình thức nhập khẩu hàng hóa trả chậm là thời hạn được xác định từ ngày rút vốn đầu tiên đến ngày thanh toán cuối cùng.

 -------------------------------------------------------------

Ngoài ra, Công văn 105/TANDTC-PC&QLKH còn đề cập đến nhiều nội dung quan trọng khác, như là: Thẩm quyền giải quyết tranh chấp về bảo hiểm xã hội giữa người lao động, tập thể người lao động với người sử dụng lao động; Thẩm quyền giải quyết tranh chấp về bảo hiểm xã hội giữa người lao động, người sử dụng lao động với cơ quan bảo hiểm xã hội.

Hướng dẫn mới về thuế đối với hoạt động đầu tư thường xuyên

Theo Công văn 4769/BTC-TCT ngày 7/4/2016 của BTC về chính sách thuế đối với hoạt động đầu tư thường xuyên (ĐTTX). Theo đó: (i) Doanh nghiệp có hoạt động ĐTTX từ năm 2009 - 2013 không được coi là đầu tư mở rộng và được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dự án đang áp dụng. (ii) Điều kiện xác định hoạt động ĐTTX dựa trên 1 trong 3 nguồn độc lập để đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên cho dự án đang hưởng ưu đãi thuế TNDN, bao gồm: Quỹ khấu hao cơ bản tài sản cố định của doanh nghiệp; Sử dụng lợi nhuận sau thuế tái đầu tư; Sử dụng vốn trong phạm vi vốn đầu tư đã đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền. Đồng thời, việc đầu tư bổ sung từ các nguồn nêu trên phải đảm bảo điều kiện không tăng công suất sản xuất kinh doanh theo đề án đã đăng ký hoặc được phê duyệt.

Thời hạn nộp hồ sơ hưởng chế độ thai sản

Theo Công văn 1075/BHXH-CSXH ngày 29/3/2016 của BHXH, BHXH hướng dẫn về thời hạn nộp hồ sơ hưởng chế độ thai sản như sau:

Khi đã chuẩn bị hồ sơ đầy đủ theo quy định của pháp luật, người lao động có thể nộp ngay hồ sơ cho người sử dụng lao động mà không phải đợi đến hết thời gian nghỉ việc hưởng chế độ thai sản.

Sau khi nhận đủ hồ sơ từ người lao động, người sử dụng lao động có thể nộp ngay cho cơ quan BHXH để giải quyết sớm quyền lợi cho người lao động.

Xử lý tên doanh nghiệp xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp

Theo Thông tư liên tịch 05/2016/TTLT-BKHCN-BKHĐT ngày 5/4/2016 của BKHCN hướng dẫn xử lý trường hợp tên doanh nghiệp (DN) xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp. Theo đó, đưa ra biện pháp: (i) Buộc thay đổi tên DN, loại bỏ yếu tố vi phạm trong tên DN nếu DN vi phạm: Không chấm dứt hành vi sử dụng tên DN xâm phạm trên hàng hóa, phương tiện kinh doanh, dịch vụ, biển hiệu, giấy tờ giao dịch; Không tiến hành thủ tục đăng ký thay đổi tên DN xâm phạm theo thông báo của Phòng Đăng ký kinh doanh hoặc theo thỏa thuận của các bên. (ii) Buộc thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký DN nếu DN vi phạm: Không thực hiện biện pháp khắc phục hậu quả là buộc thay đổi tên DN hoặc buộc loại bỏ yếu tố vi phạm trong tên DN theo quyết định xử phạt vi phạm hành chính. Không gửi báo cáo giải trình đến Phòng Đăng ký kinh doanh trong thời hạn 06 tháng, kể từ ngày hết hạn gửi báo cáo hoặc có yêu cầu bằng văn bản.

Thông tư liên tịch 05/2016/TTLT-BKHCN-BKHĐT có hiệu lực từ ngày 20/5/2016.

Tòa án không thụ lý đơn đòi nợ BHXH của cơ quan BHXH

Theo Công văn  105/TANDTC-PC&QLKH ngày 14/4/2016 của Tòa án Nhân dân Tối cao, kể từ ngày 01/01/2016, Tòa án không thụ lý đơn khởi kiện của Cơ quan BHXH đòi tiền bảo hiểm xã hội đối với người sử dụng lao động.

Đối với những vụ án đã thụ lý trước ngày 01/01/2016 mà chưa giải quyết thì Tòa án ra quyết định đình chỉ giải quyết vụ án, trả lại đơn khởi kiện.

Tòa án sẽ hướng dẫn người khởi kiện thực hiện các quy định của Bộ luật lao động, Luật BHXH và Luật xử lý vi phạm hành chính

 -----------------------------------------------------

Thu vào NSNN đối với lợi nhuận còn lại và cổ tức, lợi nhuận được chia

Theo Công văn 1567/TCT-DNL ngày 14/4/2016 của TCT, đối với lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ: các doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp LNCL (không phân biệt doanh nghiệp là công ty mẹ của các Tập đoàn, Tổng công ty hay công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập) thực hiện khai lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ phải nộp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và nộp vào NSNN. Thời hạn tạm nộp lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 (ba mươi) của quý liền sau quý phát sinh nghĩa vụ nộp lợi nhuận còn lại, thời hạn nộp lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ quyết toán năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Đối với cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước tại các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên: doanh nghiệp khai cổ tức, lợi nhuận được chia phải nộp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và nộp cổ tức, lợi nhuận được chia vào NSNN.

Thời hạn nộp chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày có thông báo chia lợi nhuận, cổ tức của công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở   lên.

Như vậy, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của năm tài chính từ 2016 trở đi (đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập) và cổ tức, lợi nhuận được chia trong niên độ từ năm 2016 trở đi bao gồm cả cổ tức, lợi nhuận của các năm trước được chia trong năm và cổ tức, lợi nhuận tạm chia trong năm theo Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng Quản trị, Quyết định của Hội đồng thành viên (đối với công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên) ban hành trong năm từ 2016 trở đi doanh nghiệp thực hiện khai, nộp trực tiếp vào NSNN.

VĂN BẢN KHÁC