THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)
Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài
Theo Công văn 5413/TCT-CS ngày 16/12/2015 của TCT, trường hợp Công ty A là công ty 100% vốn nước ngoài, sau khi hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm tài chính cho Cục Thuế Tỉnh . Khi kết thúc năm tài chính năm 2014, nếu Công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính nêu trên thì được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi đã trừ đi khoản lợi nhuận đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái đầu tư tại Việt Nam. Đối với lợi nhuận nếu không thuộc diện cam kết để lại để tái đầu tư như nêu trên thì Công ty A được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài theo quy định.
Chi phí được trừ đối với khoản chi học phí
Theo Công văn 5452/TCT-CS ngày 18/12/2015 của TCT, trường hợp Công ty có chi trực tiếp khoản tiền phí và học phí cho con người lao động Việt Nam và khoản chi nêu trên được ghi trong quy chế của Công ty, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động theo quy định của Bộ Tài chính không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Ưu đãi thuế TNDN
Theo Công văn 5455/TCT-CS ngày 18/12/2015 của TCT, trường hợp Công ty A ký hợp đồng gia công cho Công B (là doanh nghiệp Việt Nam), hoạt động gia công của Công ty không phải gia công xuất khẩu chuyển tiếp, không phải là ủy thác gia công xuất khẩu hay hàng hóa xuất khẩu tại chỗ. Theo đó, thực tế Công ty TNHH A không đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài nên không được hưởng ưu đãi theo Giấy phép đầu tư đã cấp và theo quy định mà chỉ được hưởng ưu đãi thuế theo điều kiện thực tế đáp ứng (cơ sở sản xuất mới thành lập từ dự án đầu tư) (miễn thuế 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế (năm 2003, 2004) và giảm 50% số thuế phải nộp cho 2 năm tiếp theo (2005, 2006).