Bản tin tài chính tháng 4 năm 2024

ACAC – Bản tin Thuế và Tài chính Tháng 04/2024

Siết chặt quản lý thuế hộ khoán và dịch vụ vận tải, làm rõ nhiều tình huống về chi phí, chuyển lỗ

Tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh (ACAC), chúng tôi luôn coi trọng việc cập nhật chính sách và cung cấp tri thức chuyên môn chuẩn xác, giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định tài chính hiệu quả, tuân thủ quy định và thích ứng linh hoạt trong bối cảnh chính sách thay đổi.

Trong nửa đầu tháng 4/2024, Tổng cục Thuế tiếp tục ban hành nhiều công văn hướng dẫn xử lý các tình huống cụ thể phát sinh tại doanh nghiệp và hộ kinh doanh, đồng thời triển khai chiến dịch rà soát, chống thất thu thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải bằng ô tô trên toàn quốc. Bản tin tháng 04/2024 của ACAC tổng hợp những điểm mới đáng chú ý nhất, giúp Quý doanh nghiệp và hộ kinh doanh kịp thời cập nhật và điều chỉnh phù hợp.

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và hộ kinh doanh nộp thuế khoán

Theo Công văn số 1388/TCT-DNNCN, hộ khoán chỉ được điều chỉnh mức thuế khoán khi có đề nghị và cơ quan thuế xác định doanh thu thay đổi từ 50% trở lên so với doanh thu đã khoán; trường hợp không đăng ký thuế, không khai thuế hoặc khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác thì bị ấn định thuế theo Điều 50 Luật Quản lý thuế. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng cho việc truy thu thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán khi qua kiểm tra phát hiện sai lệch doanh thu. Ngoài ra, Công văn số 1217/TCT-CS lưu ý cơ sở kinh doanh đã được hoàn thuế GTGT nhưng bị phát hiện chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì sẽ bị thu hồi số thuế đã hoàn.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Công văn số 1440/TCT-CS xác nhận khoản tài trợ bằng tiền cho hoạt động hỗ trợ bệnh nhân thông qua quỹ có chức năng huy động tài trợ y tế được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, nếu có đầy đủ biên bản xác nhận tài trợ theo mẫu 04/TNDN và chứng từ chi tiền liên quan. Công văn số 1442/TCT-CS làm rõ pháp luật thuế TNDN hiện hành không có quy định chuyển lỗ đối với trường hợp chi nhánh hạch toán độc lập chuyển đổi sang hạch toán phụ thuộc — khác với các trường hợp chuyển đổi loại hình, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp vốn được phép chuyển lỗ. Công văn số 1443/TCT-CS yêu cầu cơ quan thuế địa phương làm rõ bản chất pháp lý của khoản hỗ trợ di dời và giao dịch chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất giữa các bên liên quan trước khi xác định nghĩa vụ thuế. Đáng chú ý, Công văn số 1238/TCT-KK hướng dẫn việc kê khai thuế GTGT, TNDN đối với chi nhánh quản lý nhà máy điện được điều chuyển từ công ty mẹ: nếu trụ sở chi nhánh cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì không thuộc diện kê khai riêng theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC — một điểm doanh nghiệp có cơ cấu chi nhánh phức tạp cần lưu ý khi rà soát nghĩa vụ kê khai.

3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo Công văn số 1453/TCT-DNNCN, tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán khi chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ doanh số, khuyến mại, chiết khấu cho cá nhân là hộ kinh doanh nộp thuế khoán. Tuy nhiên, nếu tổ chức thực tế không phát sinh việc chi trả khoản chiết khấu thanh toán thuộc diện phải khai thay thì không bắt buộc phải nộp Tờ khai mẫu 01/CNKD.

4. Các loại thuế khác

Công văn số 1445/TCT-CS nhắc lại nguyên tắc: Văn phòng đại diện chỉ phải nộp lệ phí môn bài nếu có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; nếu không hoạt động kinh doanh thì không thuộc diện nộp lệ phí môn bài. Công văn số 1145/TCT-CS hướng dẫn việc xác định lại đơn giá và tiền thuê đất đối với tổ chức thuê đất trả tiền hàng năm từ trước 2006, đã cổ phần hóa hoặc chuyển đổi mô hình hoạt động trước ngày 15/11/2016 và được kế thừa toàn bộ quyền, nghĩa vụ về đất đai — nếu đáp ứng điều kiện thì được điều chỉnh đơn giá thuê đất theo Nghị định 135/2016/NĐ-CP; nếu không đáp ứng thì việc xác định tiền thuê đất căn cứ vào thời điểm quyết định cho thuê đất mới.

Chống thất thu thuế trong lĩnh vực vận tải ô tô

Theo Công văn số 1023/TCT-KK, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố rà soát và báo cáo toàn diện về công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế có hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải bằng ô tô, bao gồm: công tác phối hợp, trao đổi thông tin với Sở Giao thông vận tải (giấy phép kinh doanh vận tải, hành trình xe, lệnh vận chuyển); danh sách doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh đang hoạt động trong lĩnh vực này; và tình hình kê khai, nộp ngân sách giai đoạn 2021–2023 và quý I/2024. Đây là tín hiệu cho thấy cơ quan thuế đang siết chặt quản lý đối với ngành vận tải — các doanh nghiệp, hộ kinh doanh vận tải nên chủ động rà soát lại hồ sơ kê khai để tránh rủi ro khi bị thanh tra, kiểm tra.

Minh bạch – Cập nhật – Đồng hành

Thông qua bản tin hàng tháng, ACAC không chỉ mang đến thông tin chính thống mà còn giúp doanh nghiệp hiểu rõ tác động của chính sách, từ đó chủ động điều chỉnh chiến lược tài chính và quản trị rủi ro.

Chúng tôi tin rằng sự minh bạch, chuẩn mực và cập nhật kịp thời là nền tảng để cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam phát triển bền vững trong kỷ nguyên hội nhập.

📄 Tài liệu đầy đủ:
Bản tin Kế toán – Kiểm toán – Thuế & Tài chính doanh nghiệp Tháng 04/2024