Bản tin tháng 2

ACAC – Bản tin Thuế và Tài chính Tháng 02/2024

Doanh nghiệp cần lưu ý gì trước lộ trình sửa đổi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh (ACAC), chúng tôi luôn coi trọng việc cập nhật chính sách và cung cấp tri thức chuyên môn chuẩn xác, giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định tài chính hiệu quả, tuân thủ quy định và thích ứng linh hoạt trong bối cảnh chính sách thay đổi.

Trong tháng 02/2024, bên cạnh các công văn hướng dẫn cụ thể về khai bổ sung hồ sơ hoàn thuế GTGT, ưu đãi thuế cho doanh nghiệp khoa học công nghệ và khấu trừ thuế nước ngoài, điểm đáng chú ý nhất là việc Chính phủ chính thức thống nhất nội dung đề nghị xây dựng Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), mở đầu lộ trình trình Quốc hội trong năm 2024–2025. Bản tin tháng 02/2024 của ACAC tổng hợp những điểm mới đáng chú ý nhất từ các công văn và nghị quyết mới ban hành, giúp Quý doanh nghiệp kịp thời cập nhật và điều chỉnh phù hợp.

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo Công văn số 501/TCT-KK, người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế; nếu đã nộp hồ sơ khai của kỳ sau thì không được khai bổ sung tăng số thuế đề nghị hoàn của kỳ trước theo điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Số thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư không được hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ sẽ được kết chuyển sang tờ khai của hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó, Công văn số 558/TCT-CS làm rõ chính sách thuế GTGT đối với hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ: trường hợp thương nhân nước ngoài được xác định đã có hiện diện tại Việt Nam (thông qua văn phòng đại diện, chi nhánh…) thì giao dịch giao hàng tại Việt Nam theo chỉ định của thương nhân này không thuộc diện xuất khẩu/nhập khẩu tại chỗ, và nếu tờ khai hải quan không đáp ứng điều kiện thì cơ quan thuế sẽ không giải quyết hoàn thuế.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo Công văn số 574/TCT-CS về ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp khoa học công nghệ (KH&CN), nếu doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp KH&CN nhưng không có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền về việc thực hiện dự án đầu tư mới, thì thời gian ưu đãi theo điều kiện KH&CN phải trừ đi thời gian đã hoặc đang hưởng theo điều kiện ưu đãi khác trước đó (cả về thuế suất và thời gian miễn, giảm). Ngoài ra, để duy trì ưu đãi, doanh nghiệp phải đáp ứng tỷ lệ doanh thu từ sản phẩm hình thành từ kết quả KH&CN trên tổng doanh thu theo lộ trình quy định (30% năm thứ nhất, 50% năm thứ hai, 70% từ năm thứ ba); năm nào không đạt tỷ lệ này thì không được miễn, giảm thuế nhưng vẫn tính vào số năm ưu đãi.

3. Thuế thu nhập cá nhân / khấu trừ thuế nước ngoài

Theo Công văn số 480/TCT-HTQT, đối với trường hợp Hiệp định thuế có quy định khấu trừ gián tiếp, doanh nghiệp Việt Nam nhận cổ tức từ công ty liên kết ở nước ngoài được áp dụng khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài trước khi chia lợi nhuận. Tuy nhiên, cơ quan thuế sẽ yêu cầu làm rõ tình hình hoạt động thực chất của công ty tại nước ngoài (quy mô, nhân sự, doanh thu, khách hàng…) và các giao dịch liên kết trong tập đoàn trước khi chấp thuận khấu trừ, nhằm đảm bảo việc khấu trừ đúng bản chất giao dịch.

4. Các loại thuế khác

Công văn số 376/TCT-CS hướng dẫn việc thu lệ phí trước bạ đối với xe máy chuyên dùng, đề nghị cơ quan thuế địa phương phối hợp với Bộ Giao thông Vận tải để xác định các loại máy móc chuyên dùng (như máy ủi, máy đào) có thuộc diện phải đăng ký và nộp lệ phí trước bạ hay không. Đáng chú ý nhất trong tháng, ngày 27/02/2024 Chính phủ đã ban hành Nghị quyết 25/NQ-CP thống nhất nội dung đề nghị xây dựng Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), tạm thời chưa bổ sung phương pháp tính thuế hỗn hợp đối với rượu, bia vào hồ sơ đề nghị xây dựng Luật. Theo lộ trình, Chính phủ dự kiến trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội bổ sung dự án Luật vào chương trình xây dựng pháp luật tại Kỳ họp thứ 7 (tháng 5/2024), trình Quốc hội cho ý kiến tại Kỳ họp thứ 8 (tháng 10/2024) và thông qua tại Kỳ họp thứ 9 (tháng 5/2025). Doanh nghiệp trong các ngành chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, đặc biệt là đồ uống có cồn, nên theo dõi sát tiến trình này để chủ động đánh giá tác động.

Vấn đề tuân thủ và cưỡng chế thuế

Công văn số 584/TCT-QLN hướng dẫn cụ thể việc áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản theo Điều 129 Luật Quản lý thuế: khi nhận được quyết định cưỡng chế, ngân hàng và tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích số tiền theo quyết định để chuyển vào ngân sách nhà nước, nếu không thực hiện sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính. Biện pháp này không áp dụng đối với người nộp thuế là chủ dự án ODA hoặc chủ tài khoản nguồn vốn ODA, vốn vay ưu đãi tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng.

Ngoài ra, trong tháng 02/2024, Tổng cục Thuế và cơ quan thuế địa phương cũng ban hành các công văn hướng dẫn liên quan đến cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh, giảm tiền sử dụng đất, và chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng, cho tặng vốn — doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch tương tự nên rà soát để áp dụng đúng quy định.

Minh bạch – Cập nhật – Đồng hành

Thông qua bản tin hàng tháng, ACAC không chỉ mang đến thông tin chính thống mà còn giúp doanh nghiệp hiểu rõ tác động của chính sách, từ đó chủ động điều chỉnh chiến lược tài chính và quản trị rủi ro.

Chúng tôi tin rằng sự minh bạch, chuẩn mực và cập nhật kịp thời là nền tảng để cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam phát triển bền vững trong kỷ nguyên hội nhập.

📄 Tài liệu đầy đủ:

Bản tin Kế toán – Kiểm toán – Thuế & Tài chính doanh nghiệp Tháng 02/2024