Bản tin tháng 7

ACAC – Bản tin Thuế và Tài chính Tháng 07/2024

Tiếp tục giảm thuế GTGT xuống 8% đến hết năm 2024 cùng loạt chính sách hỗ trợ doanh nghiệp

Tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh (ACAC), chúng tôi luôn coi trọng việc cập nhật chính sách và cung cấp tri thức chuyên môn chuẩn xác, giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định tài chính hiệu quả, tuân thủ quy định và thích ứng linh hoạt trong bối cảnh chính sách thay đổi.

Bước sang tháng 7/2024, điểm đáng chú ý nhất là việc Chính phủ chính thức tiếp tục kéo dài chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% đến hết năm, cùng với hàng loạt chính sách hỗ trợ doanh nghiệp khác như giảm phí, lệ phí và gia hạn thời gian nộp thuế, tiền thuê đất. Bản tin tháng 07/2024 của ACAC tổng hợp những điểm mới đáng chú ý nhất, giúp Quý doanh nghiệp kịp thời cập nhật và điều chỉnh phù hợp.

Hướng dẫn và cập nhật chính sách thuế

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Ngày 30/6/2024, Chính phủ ban hành Nghị định 72/2024/NĐ-CP, tiếp tục giảm thuế suất GTGT từ 10% xuống 8% cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức 10%, áp dụng từ 01/07/2024 đến hết 31/12/2024. Chính sách này loại trừ một số nhóm ngành như viễn thông; tài chính – ngân hàng – chứng khoán – bảo hiểm; kinh doanh bất động sản; kim loại và sản phẩm khai khoáng (trừ than tại khâu khai thác); than cốc; dầu mỏ tinh chế; hóa chất; sản phẩm, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; và công nghệ thông tin. Doanh nghiệp cần lưu ý: nếu hàng hóa, dịch vụ tại các phụ lục loại trừ đang thuộc diện không chịu thuế hoặc đang áp dụng thuế suất 5% theo Luật Thuế GTGT thì vẫn giữ nguyên theo Luật, không áp dụng mức giảm của Nghị định 72. Việc kê khai và xác định chênh lệch thuế GTGT trong kỳ khi áp dụng thuế suất 8% được thực hiện theo mẫu số 01 – Phụ lục 4 kèm theo Nghị định.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo Công văn số 3228/TCT-CS, doanh nghiệp khoa học và công nghệ hoạt động trong khu kinh tế có thể đồng thời được xem xét ưu đãi theo pháp luật thuế TNDN và chính sách ưu đãi của khu kinh tế nếu đáp ứng đủ điều kiện của từng chính sách; doanh nghiệp cần hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động được ưu đãi, nếu không tách riêng được thì xác định theo tỷ lệ doanh thu hoạt động ưu đãi trên tổng doanh thu. Ngoài ra, việc giãn tiến độ đầu tư (tối đa 24 tháng, đề xuất bằng văn bản) hoặc tạm ngừng do bất khả kháng là yếu tố ảnh hưởng đến thời điểm bắt đầu tính ưu đãi. Bên cạnh đó, các công văn 2738/TCT-CS, 260/BTC-TCT, 3002/TCT-CS hướng dẫn cách tính thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động kinh doanh: có thể áp dụng một trong hai phương pháp — tính theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất, hoặc tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu (riêng lĩnh vực y tế là 2% khi không xác định được chi phí).

3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo Công văn số 2887/TCT-DNNCN, doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài cần rà soát chính sách khoán chi (mức khoán, đối tượng áp dụng, hồ sơ chứng minh) để xác định đúng nghĩa vụ thuế TNCN: khoản chi chỉ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN khi đáp ứng điều kiện là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN; phần chi vượt mức khoán phải khấu trừ thuế TNCN. Đối với cá nhân là đối tượng cư trú của nước có ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, doanh nghiệp cần thu thập Giấy chứng nhận cư trú và mẫu đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định, đối chiếu quy định về nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công (Điều 15 của Hiệp định) để áp dụng đúng.

Các loại thuế khác

Theo Công văn số 2839/TCT-DNL, Tổng cục Thuế kết luận rằng các kiến nghị của Hiệp hội doanh nghiệp Nhật Bản (JCCI) về cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) đối với giao dịch liên kết đã được quy định đầy đủ trong khung pháp luật hiện hành (Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Thông tư 45/2021/TT-BTC) nên không cần sửa đổi. APA — dù áp dụng theo hình thức đơn phương, song phương hay đa phương — giúp doanh nghiệp có giao dịch liên kết tăng tính chắc chắn về nghĩa vụ thuế, giảm rủi ro tranh chấp về giá chuyển nhượng và cải thiện tính minh bạch, tuân thủ. Về đất đai, doanh nghiệp thuê đất từ trước 01/07/2014 cần lưu ý thời hạn nộp hồ sơ xin miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản: nếu nộp hồ sơ chậm (sau 01/01/2017) thì chỉ được xét thời gian miễn, giảm còn lại tính từ thời điểm nộp hồ sơ, không được truy hoàn cho thời gian trước đó. Đáng chú ý, Chính phủ cũng đã ban hành chính sách giảm mức thu đối với 36 khoản phí, lệ phí trong 6 tháng cuối năm 2024 (01/07 – 31/12/2024) nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trong đó một số mức phí, lệ phí (như lệ phí cấp giấy phép hoạt động của ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng; phí thẩm định kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hạn chế và có điều kiện) được giảm 50% so với mức quy định hiện hành.

Vấn đề khác

Ngày 09/7/2024, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 46/2024/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế. Công văn số 3135/TCT-KK (22/7/2024) hướng dẫn thủ tục hoàn thuế GTGT đối với các tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo — một điểm đáng lưu ý đối với các tổ chức phi lợi nhuận, dự án ODA và các đơn vị tiếp nhận viện trợ nước ngoài. Đặc biệt, Nghị định 64/2024/NĐ-CP của Chính phủ gia hạn thời gian nộp thuế và tiền thuê đất năm 2024 cho các đối tượng thuộc diện áp dụng — doanh nghiệp nên rà soát điều kiện để tận dụng chính sách gia hạn này. Ngoài ra, Công văn số 3192/TCT-CS (25/7/2024) hướng dẫn thêm về chính sách lệ phí trước bạ.

Minh bạch – Cập nhật – Đồng hành

Thông qua bản tin hàng tháng, ACAC không chỉ mang đến thông tin chính thống mà còn giúp doanh nghiệp hiểu rõ tác động của chính sách, từ đó chủ động điều chỉnh chiến lược tài chính và quản trị rủi ro.

Chúng tôi tin rằng sự minh bạch, chuẩn mực và cập nhật kịp thời là nền tảng để cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam phát triển bền vững trong kỷ nguyên hội nhập.

📄 Tài liệu đầy đủ: