Bản tin thuế và tài chính tháng 5 năm 2024

ACAC – Bản tin Thuế và Tài chính Tháng 05/2024

Chính sách thuế đối với chứng chỉ năng lượng tái tạo (REC) và siết chặt thuế TNCN từ cổ tức bằng cổ phiếu

Tại Công ty TNHH Tư vấn và Kiểm toán Anh (ACAC), chúng tôi luôn coi trọng việc cập nhật chính sách và cung cấp tri thức chuyên môn chuẩn xác, giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định tài chính hiệu quả, tuân thủ quy định và thích ứng linh hoạt trong bối cảnh chính sách thay đổi.

Trong tháng 5/2024, bên cạnh các hướng dẫn quen thuộc về ưu đãi đầu tư và thuế nhà thầu, điểm mới đáng chú ý là việc Tổng cục Thuế lần đầu làm rõ chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng chứng chỉ năng lượng tái tạo (REC) — một giao dịch ngày càng phổ biến trong các dự án năng lượng sạch — cùng với việc siết chặt quản lý thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức bằng cổ phiếu. Bản tin tháng 05/2024 của ACAC tổng hợp những điểm mới đáng chú ý nhất, giúp Quý doanh nghiệp kịp thời cập nhật và điều chỉnh phù hợp.

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo Công văn số 2125/TCT-CS, dịch vụ cho thuê đất và cơ sở hạ tầng cho doanh nghiệp chế xuất được áp dụng thuế suất GTGT 0% kể từ thời điểm mục tiêu thành lập doanh nghiệp chế xuất được ghi nhận tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nếu đáp ứng điều kiện tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Đáng chú ý, Công văn số 2127/TCT-CS lần đầu hướng dẫn cụ thể chính sách thuế đối với chuyển nhượng chứng chỉ năng lượng tái tạo (REC): hoạt động chuyển nhượng REC không thuộc danh mục loại trừ tại Nghị định 44/2023/NĐ-CP thì được giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 101/2023/QH15; trường hợp chuyển nhượng ra nước ngoài và đáp ứng điều kiện tại Thông tư 219/2013/TT-BTC thì được áp dụng thuế suất 0%.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Cũng tại Công văn số 2127/TCT-CS, Tổng cục Thuế lưu ý một điểm quan trọng cho các doanh nghiệp năng lượng: trường hợp dự án đầu tư (ví dụ nhà máy thủy điện) đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện địa bàn, nhưng có phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ REC không thuộc thu nhập của dự án đầu tư, thì khoản thu nhập từ REC không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện của dự án. Bên cạnh đó, Công văn số 2133/TCT-CS nhắc lại hai nguyên tắc về ưu đãi đầu tư: dự án không đáp ứng điều kiện về phân kỳ đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế theo quy định về phân kỳ; và nếu doanh nghiệp bổ sung ngành nghề, hoạt động mang tính thương mại mà không tăng vốn, không thực hiện đầu tư mở rộng để tăng tài sản, thì phần thu nhập từ ngành nghề bổ sung đó không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo Công văn số 1806/TCT-DNNCN, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tăng cường quản lý nghĩa vụ thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cổ phiếu thưởng cho cổ đông hiện hữu, bao gồm: tuyên truyền trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay của tổ chức từ 01/01/2023; đôn đốc các tổ chức khai thay, nộp thay chưa thực hiện nghĩa vụ; và tổ chức thanh tra, kiểm tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro đối với công ty chứng khoán, ngân hàng lưu ký, công ty quản lý quỹ. Nhà đầu tư cá nhân và các tổ chức trung gian tài chính nên rà soát lại việc khai, nộp thuế cho các giao dịch nhận cổ tức bằng cổ phiếu trong thời gian qua. Ngoài ra, Công văn số 1673/TCT-DNNCN hướng dẫn cách xác định thu nhập tính thuế TNCN đối với tài sản nhận thừa kế phải đăng ký quyền sở hữu (ô tô, tàu thuyền…): giá trị tài sản được xác định theo bảng giá tính lệ phí trước bạ tại thời điểm đăng ký, có tính đến tỷ lệ chất lượng còn lại theo thời gian sử dụng.

Các loại thuế khác

Công văn số 2130/TCT-CS làm rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài trong dự án ODA: nhà thầu nước ngoài dù không hiện diện tại Việt Nam nhưng có văn phòng đại diện tham gia họp hành, trao đổi trong Ban chỉ đạo dự án thì được xem là đã tạo cơ sở thường trú và phải nộp thuế TNDN đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Ngày 20/5/2024, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 41/2024/TT-BTC sửa đổi cơ chế điều chỉnh khung giá tính thuế tài nguyên khi giá thị trường biến động trên 20% so với khung hiện hành, có hiệu lực từ 15/7/2024. Về đất đai, Công văn số 1976/TCT-CS lưu ý việc miễn, giảm tiền sử dụng đất cho dự án xã hội hóa chỉ áp dụng cho hồ sơ nộp trước ngày Nghị định 59/2014/NĐ-CP có hiệu lực; Công văn số 1978/TCT-CS hướng dẫn thu lệ phí trước bạ và truy thu thuế GTGT, TNDN đối với tổ chức bán xe không xuất hóa đơn khi phương tiện đã qua nhiều lần chuyển nhượng không có giấy tờ; và Công văn số 1980/TCT-CS giải đáp về người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và thời hạn nộp thuế.

Vấn đề khác

Ngày 09/5/2024, Chính phủ ban hành Nghị định 48/2024/NĐ-CP sửa đổi quy định về chữ ký số, theo hướng đơn giản hóa hồ sơ cấp chứng thư số: cá nhân, tổ chức có thể sử dụng dữ liệu từ căn cước công dân gắn chip hoặc tài khoản định danh điện tử mức độ 2 mà không cần nộp thêm hồ sơ giấy nếu tổ chức cung cấp dịch vụ đã kết nối với hệ thống định danh, xác thực điện tử. Bên cạnh đó, Công văn số 1741/TCT-CS hướng dẫn cách xác định dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm để áp dụng ưu đãi: hoạt động sản xuất, cung ứng sản phẩm/dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc thuế suất 0% nếu đủ điều kiện, đồng thời có thể được hưởng ưu đãi thuế TNDN 10% trong 15 năm, miễn 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo nếu đáp ứng điều kiện về dự án đầu tư mới.

Minh bạch – Cập nhật – Đồng hành

Thông qua bản tin hàng tháng, ACAC không chỉ mang đến thông tin chính thống mà còn giúp doanh nghiệp hiểu rõ tác động của chính sách, từ đó chủ động điều chỉnh chiến lược tài chính và quản trị rủi ro.

Chúng tôi tin rằng sự minh bạch, chuẩn mực và cập nhật kịp thời là nền tảng để cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam phát triển bền vững trong kỷ nguyên hội nhập.

📄 Tài liệu đầy đủ:
Bản tin Kế toán – Kiểm toán – Thuế & Tài chính doanh nghiệp Tháng 05/2024